《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：2016年5月1日至2016年7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進項稅額。

小陳稅務提醒：在沒有政策明確情況下，8月份取得的通行費發票不能計算可抵扣的進項稅額，也就是說要取得過路過橋費專票才能抵扣，這是不可能取得的！

問題二：保險公司代收車船使用稅不開發票，僅在商業保險發票備注欄注明代收車船使用稅金額，請問如何取得正規車船使用稅報銷憑證？

《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號）文件就保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題規定，自2016年5月1日起，保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

也就是說，該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證，也就是報銷憑證。

問題三：營改增后還有沒有定額發票！

《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號）規定：通用定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定：門票、過路（過橋）費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。

也就是說，營改增后，還有國稅的定額發票，但是7月1日以后沒有了地稅的定額發票。

問題四：現在營業稅發票還能使用嗎？

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）的規定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

也就是說，有開票日期的營業稅發票，開票日期是2016年7月1日以后不能用（如當地無特殊規定）；沒有開票日期的營業稅發票，按照報銷的費用和成本內容是2016年7月以后的，不能用。

問題五：營改增后稅率是“***”的專票能用嗎？

可以用，營改增后稅率是“***”的發票有以下幾種情況：

1.對于差額征稅且不得全額開具增值稅發票（含普票和專票）、其他個人出租其取得的不動產適用優惠政策減按1.5%征收情形的，使用金稅盤開具或代開增值稅發票（含普票和專票），“稅率”欄打出的是“***”，但是“稅額”欄有數字。

根源是稅額和金額欄沒有正常的稅率和征收率的關系，則稅率欄為“***”。

2.對于免稅使用金稅盤開具發票，“稅率”欄打出的是“***”，同時“稅額”欄打出的也是“***”。

也就是說，營改增后存在“稅率”欄是“***”的專票和普票。

問題六：增值稅會計處理問題

2016年7月18日，財政部發布了《關于征求<關于增值稅會計處理的規定（征求意見稿）>意見的函》，正式文頒布后，將自今年5月1日開始實行，本規定發布前未按上述規定處理的，應當進行追溯調整。

也就是說，現在別急，等財政部發布了《關于增值稅會計處理的規定》的文件再制定本單位的增值稅會計核算辦法。

問題七：異地繳納增值稅，是否要繳納城建稅及教育附加？

財稅〔2016〕74號文件規定，自2016年5月1日起：

1.納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城建稅和教育費附加。

2.預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城建稅和教育費附加。

也就是說，在項目所在地預繳時，按照預繳地的規定同時繳納城建稅和教育費附加；回機構所在地，以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，按照機構所在地規定，計算繳納城建稅和教育費附加。

問題八：建筑業分包款如何計算扣減和抵扣進項稅額。

1.簡易計稅建筑項目，在項目所在地預繳時，分包是扣減銷售額，回機構所在地繳稅，分包是扣減銷售額。

2.一般計稅建筑項目，在項目所在地預繳時，分包是扣減銷售額，回機構所在地繳稅，分包是抵扣進項稅額。